Calculadoras, análisis, Jurisprudencia y casos prácticos sobre impuestos

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2004

Tratamiento fiscal de las utilidades
Impuesto sobre tenencia de vehículos
ISR sobre PTU: proporcional
Inconstitucionalidad no es subsanable: Resolución de la Segunda Sala de la SCJN donde se afirma que una regla administrativa no puede convalidar el vicio de inconstituiconalidad de una ley
Bienes considerados activo fijo
Conceptos de Gasto e Inversión
Actos Administrativos vs Jurisdiccionales
ISTUV: ¿constitucional?
Prescripción de créditos fiscales
Renta sobre dividendos
Prescripción en materia fiscal
No deducibilidad de la PTU: Razonamientos del Máximo Tribunal para determinar que no es factible realizar la deducción de la PTU, inspirados en una base totalmente ajena a lo jurídico
Notificación en materia fiscal
Retención de renta sobre dividendos
Impuesto Predial y factor 10.00
Deducciones autorizadas en el ISR: SI SE SUSTENTAN EN COMPROBANTES FISCALES ALTERADOS, ES CORRECTO SU RECHAZO AUNQUE NO SE ACREDITE QUIÉN ES EL AUTOR DE LA ALTERACIÓN La procedencia de una deducción que disminuya la base gravable del impuesto sobre la renta está condicionada, entre otros requisitos, a que la erogación respectiva se demuestre a través de comprobantes fiscales que deben reunir, tanto los requisitos del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, como los demás previstos en la normatividad secundaria, motivo por el cual la sola circunstancia de que se presenten al fisco federal documentos alterados justifica su rechazo, sin que al efecto sea necesario demostrar que fue el contribuyente el autor de la alteración, porque la improcedencia de la deducción autorizada no es precisamente una sanción por la manipulación de los papeles comprobatorios, sino consecuencia de que el derecho a ella no se ejerza debidamente mediante la exhibición de instrumentos regulares.
Alcances del impuesto marginal: Jurisprudencia del pleno de la Sala Superior que establece la forma en la cual debe calcularse el subsidio al momento de determinar el impuesto de las personas físicas.
Tenencia y uso de vehículos: El sistema contemplado en el citado artículo 5o, fracción I, para el pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos a través de tarifas estructuradas con base en rangos y tasas, es violatorio de las garantías de proporcionalidad y equidad tributaria, en virtud de que el aumento en una unidad del parámetro de medición de la base gravable motiva un cambio de rango que genera un incremento en la tasa aplicable, que no atiende a la capacidad contributiva de los gobernados, ni otorga un trato equivalente a los que realizan el mismo hecho imponible, ya que al rebasar los contribuyentes en una unidad el límite superior de un rango y quedar comprendidos en el siguiente, les resulta un aumento considerable del impuesto a enterar, proporcionalmente mayor al incremento de la suma gravada, máxime si se toma en cuenta que la tarifa progresiva grava el hecho imponible en su totalidad y no solamente en la porción que exceda de cada rango, lo que implica, un trato desigual en relación con los contribuyentes que se ubiquen en el tope del rango inmediato inferior.
IESPS: Comentario IDC Se establece que los consumidores finales no siempre terminan absorbiendo dicho impuesto , ya que su finalidad es que lo paguen las personas identificadas como contribuyentes, pues al ser una contribución indirecta el pago debe considerarse en términos reales y jurídicos más no de hecho.
Base de PTU = Renta gravable de ISR
Pagos provisionales: Ello es así porque al tratarse de pagos provisionales que se ajustarán al final del ejercicio con el pago definitivo, es hasta ese momento cuando se puede determinar con certeza cuáles fueron las utilidades obtenidas por el particular y, por ende, corroborarse si se atendió o no al mencionado principio constitucional, y por que resulta más acorde a la lógica que para efectos de pagos de esta índole se atienda a la realidad de la utilidad obtenida en un ejercicio fiscal concluido y no a la situación de un periodo determinado, pues la utilidad final sólo podrá apreciarse hasta que culmine el ejercicio de que se trate, una vez comprendidos los ingresos y descuentos autorizados por la ley.
ISCAS, primer acto de aplicación: IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CRÉDITO AL SALARIO, LA CONSTANCIA DE RECEPCIÓN Y PAGO VÍA INTERNET PUEDE ACREDITAR EL PRIMER ACTO DE APLICACIÓN CUANDO DE LA MISMA SE DERIVE FEHACIENTEMENTE QUE SE ENTERO EL MONTO EQUIVALENTE
Bienes en comodato son activo fijo: RENTA. ACTIVO FIJO. LOS BIENES DADOS POR EL CONTRIBUYENTE EN COMODATO A LOS DETALLISTAS, NO PIERDEN ESE CARÁCTER.
Plazo máximo para concluir visitas: Visita domiciliaria o revisión de gabinete o de escritorio. El plazo máximo que establece el primer párrafo del artículo 46-a del código fiscal de la federación, para su conclusión constituye un deber de ineludible cumplimiento, y visita domiciliaria o revisión de gabinete o de escritorio. su conclu
Contribuciones Retenidas
Impuesto al Valor Agregado: PARA DEMOSTRAR EL ACTO CONCRETO DE APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 2º-A, FRACCIÓN I, ÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO SE DEBE RENDIR PRUEBA PERICIAL CONTABLE Dentro del cúmulo de obligaciones fiscales que tienen las personas físicas y morales sujetas al pago del impuesto al valor agregado que realicen actos o actividades previstas por el artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado se encuentra, entre otras, la contenida en los artículos 32, fracción I, de la citada ley, 46 de su reglamento, 28, fracción I, del Código Fiscal de la Federación y 26, fracción I, del reglamento de este código, consistente en que tendrán que llevar contabilidad y efectuar la separación de las operaciones por las que deban enterar el gravamen conforme a las distintas tasas, de aquellas por las cuales se encuentren liberados de pago, debiendo utilizar sistemas y registros contables mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro que mejor convenga a las características de su actividad, que les permita identificar cada operación, relacionándolas con la documentación comprobatoria.
Leyes Heteroaplicativas
Facultades de comprobación
Multas Fiscales
Cajas de Ahorro
Miscelánea Fiscal: contenida en la Miscelánea Fiscal para el ejercicio de mil novecientos noventa y nueve, publicada en el Diario Oficial de la Federación de tres de marzo de ese año, dispone como condición de procedibilidad para la compensación de las cantidades que los contribuyentes tengan a su favor en la declaración de pago provisional del impuesto al valor agregado contra el impuesto al activo o contra el impuesto sobre la renta a su cargo o las retenciones de este último efectuadas a terceros, incluyendo sus accesorios, deben compensarse a partir de la declaración correspondiente al mes o periodo inmediato siguiente a aquel al que se refiera la declaración en la que se determinó el saldo a favor, estableciendo con ello un requisito no previsto por el artículo 23, segundo párrafo, del Código Fiscal de la Federación y, en consecuencia, excede la norma legal que debe constituir su justificación y medida, en virtud de que la autorización prevista en el citado artículo 23 en favor de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público da pauta para la creación de hipótesis diversas para la procedencia de la compensación.
Contribuciones Federales: Ahora bien, en el caso de que dichas autoridades ejerciten esa facultad, y a fin de dar cumplimiento al requisito de la debida motivación, del que debe estar investido todo acto de autoridad en términos de lo establecido en el artículo 16 de la Constitución Federal, es menester que precisen claramente cuáles son los expedientes y documentos que tomaron en cuenta y los hechos de ellos advertidos, pues si la autoridad fiscal, al determinar un crédito a cargo de un particular, se limita a señalar genéricamente, con fundamento en el artículo 63 precitado, que para expedir tal resolución se apoyó en los hechos y circunstancias que se desprendieron de "los documentos e información que tiene en su poder o registros", sin mencionar en qué consisten éstos, es evidente que conculca en perjuicio del contribuyente afectado la garantía individual de seguridad jurídica consagrada en el dispositivo constitucional antes invocado, ya que como consecuencia de tal omisión se le impide conocer la causa, la razón y los datos que tuvo en cuenta para emitir el acto de molestia, y la posibilidad de defenderse.
Impuesto sustitutivo del crédito al salario
Predial de arrendadores ¿constitucional?: Alcances de la jurisprudencia del Pleno de la SCJN que determina la inconstitucionalidad del cálculo del impuesto predial en consideración con las contraprestaciones del arrendamiento
Valor Agregado: LA EXENCIÓN PREVISTA EN ELARTÍCULO 2o-C DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, TRANSGREDE LA GARANTÍA DE EQUIDAD TRIBUTARIA El artículo 2o.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, vigente hasta el 31 de diciembre de 2003, al establecer que las personas físicas con actividades empresariales que únicamente enajenen bienes o presten servicios al público en general no estarán obligadas al pago del impuesto por dichas actividades, siempre que en el año de calendario anterior hayan obtenido ingresos que no excedan de $1'000,000.00 (cantidad pendiente de actualizar en términos de lo dispuesto por el artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación) por las mencionadas actividades, viola la garantía de equidad tributaria prevista en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Impuesto al Activo
Impuesto predial
Interés fiscal garantizado en delitos
Modalidades de infracciones: El artículo 99 del referido Código Fiscal da el concepto al que debe atenderse en esta materia respecto al delito continuado al establecer que: "El delito es continuado, cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o hechos con unidad de intención delictuosa e identidad de disposición legal, incluso de diversa gravedad".
Tenencia o uso de vehículos
Devolución del saldo a favor del CAS
Producción y servicios: LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL NO ES INCONSTITUCIONAL POR EL HECHO DE QUE EL CONSTITUYENTE DE 1917 NO CONSIDERARA ALGUNOS RAMOS MODERNOS DE TELECOMUNICACIONES COMO DE ALTA POTENCIALIDAD RECAUDATORIA La Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios no puede estimarse inconstitucional por el hecho de que el Constituyente de 1917, al expedir la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no hubiera considerado algunos ramos modernos de telecomunicaciones, como el servicio de televisión por cable, el de radiocomunicación especializada de flotillas o el de telefonía, como de alta potencialidad recaudatoria o de alta rentabilidad, pues este factor no es el que determina su gravación, además de que tal consideración hubiera sido materialmente imposible en 1917, ya que en esa época no existían dichos servicios.
Multa: Además, el parámetro mínimo de treinta días de salario que prevé el indicado artículo 239-B, fracción III, no es excesivo en sí mismo ya que, por un lado, la cuantía de la sanción guarda estrecha relación con la gravedad de la conducta desplegada por el funcionario, y, por otro, porque la determinación de dicho límite constituye un ejercicio válido de la potestad legislativa, que permite determinar en qué medida una conducta infractora afecta al orden público y al interés social, así como precisar cuál es el monto suficiente de la sanción pecuniaria para desalentar su comisión.
Valor agregado: Valor agregado. El sistema de acreditamiento previsto en la fracción III del artículo 4º de la ley del impuesto relativo, vigente a partir del 1º de enero de 2003, vulnera el principio de proporcionalidad tributaria
El CAS: proporcional
Saldos a favor: Saldos a favor del contribuyente en la ultima declaracion del ejercicio.- no pueden acreditarse en declaraciones posteriores
Compensación de oficio: Compensación de oficio efectuada a través de la resolución que autoriza la devolución del saldo a favor previamente solicitada por el contribuyente.- la autoridad debe fundar su competencia material y motivar el origen determinante del crédito contra el que se compensa
Facultades del congreso: de enero de 2002, es constitucional, porque el Congreso de la Unión, conforme a las facultades mencionadas, puede establecer las condiciones y requisitos para acreditar el crédito al salario que los patrones paguen a los trabajadores.
Crédito al salario
Jurisprudencia: con efectos erga omnes: Tesis de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación que abren la puerta a la posibilidad de impugnar actos consentidos, si se basan en leyes declaradas inconstitucionales por jurisprudencia de ese Alto Tribunal.
Crédito al salario
A quién benfecia el amparo: La impugnación de un tributo no sólo procede contra su determinación y cálculo, sino sobre otros aspectos accidentales como su exención.
Régimen simplificado: no es retroactivo
IESPS a telecomunicaciones: fundamentado: Producción y servicios. La ley del Impuesto Especial, en cuanto grava el servicio de telecomunicaciones, tiene su fundamento en las fracciones VII Y XXIX, inciso 4o., del artículo 73 de la Constitución Federal
Artículos 4o. y 19 del IESPS: ilegales: Los artículos 4o. y 19 del IESPS transgreden el principio de legalidad tributaria
Ajuste anual por inflación
El artículo 48 de la LISR: legal
Ajuste anual: proporcional
Clasificación de infracciones
Clausura por infracciones fiscales
Afectación temporalmente del ejercicio del comercio a sociedades: Si bien es cierto que la clausura afecta temporalmente el ejercicio del comercio, también lo es que la sociedad está interesada en que se acaten y respeten las disposiciones legales encaminadas a la correcta recaudación de los ingresos del Estado, toda vez que a éste se le encomienda velar por las necesidades colectivas, los derechos sociales y la administración económica para satisfacerlos y protegerlos, de tal manera que cuando se realizan conductas que pueden llegar a afectar esa recaudación se afectan sus intereses y, por ello, se justifica el impedir temporalmente el ejercicio del comercio, a pesar de que la quejosa afirme que el no expedir comprobantes fiscales o expedirlos sin los requisitos fiscales, no necesariamente implica omisión en el pago de contribuciones, en virtud de que la sanción prevista en el precepto legal reclamado no puede estar sujeta a que la autoridad fiscal realice una auditoría fiscal y constate si se omitieron o no contribuciones.
Renta: Comentario IDC Se especifica que dicho artículo viola tal principio, en virtud de que el artículo 14, fracción I, último párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta es ambiguo y genera inseguridad jurídica a los contribuyentes, al impedirles tener conocimiento cierto de los elementos que incidirán en el cálculo de los pagos provisionales del impuesto, pues no se encuentran establecidos en forma clara y precisa las partidas a considerar para realizar el referido cálculo que tengan un efecto fiscal distinto al que tuvieron en el ejercicio al que corresponda el coeficiente de que se trate, sino que por virtud de la mecánica prevista en el referido numeral, se deja a la apreciación y determinación de los contribuyentes definir esos conceptos.
Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles
Inconstitucionalidad de Leyes
Impuesto sustitutivo del crédito al salario
Tenencia o uso de vehículos
Vehículos destinados a embajadas
CAS: equitqtivo y proporcional: Consideraciones de la Segunda Sala de la SCJN en torno a la constitucionalidad de condicionar el acreditamiento del CAS al cumplimiento de obligaciones formales
PTU no deducible, constitucional
Manejo de conceptos de violación: El buen manejo de los conceptos de violación no debe efectuarse sólo en el fondo, sino en el momento oportuno.
Pena inusitada, en delitos fiscales
Delitos de depositarios o interventores
Sustitución de la pena de prisión
Comprobación de comisión de delitos
Multas no fiscales
Condena condicional: Una interpretación armónica de los artículos 101, 94 y 17-A del Código Fiscal de la Federación en relación con el 45 de la Ley Aduanera, permite establecer que, tratándose de delitos fiscales, para que proceda la condena condicional, es necesario justificar, además de los requisitos señalados en el artículo 90 del Código Penal Federal, que los adeudos fiscales estén cubiertos o garantizados a satisfacción de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
Renta: EL ARTÍCULO 109, FRACCIÓN XXVIII, INCISOS A) Y B), DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VIGENTE EN 2002, QUE EXCLUYE DE LA EXENCIÓN A LOS AUTORES QUE PERCIBAN REGALÍAS, PERO QUE TAMBIÉN OBTENGAN INGRESOS DE LAS EMPRESAS EDITORIALES QUE LAS PAGAN, O SEAN SOCIOS O ACCIONISTAS EN MÁS DEL 10% DEL CAPITAL SOCIAL DE AQUÉLLAS, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA Al establecer el citado precepto que no se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los ingresos derivados de regalías que perciban los autores por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros, periódicos o revistas para su enajenación al público, excepto, entre otros supuestos, cuando quien los perciba obtenga también ingresos de quien los paga, o sea socio o accionista en más del 10% del capital social de la persona moral que efectúa los pagos, transgrede el principio de equidad tributaria previsto en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Sustitución y conmutación de sanciones
Crédito al salario
Tenencia o uso de vehículos
Delitos fiscales
Multas con montos diferentes
Comisariado ejidal

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